법인의 자본금을 감소시키기 위하여 주식등을 소각하는 경우로서 일부 주주등의 주식등을 소각하는 경우 

① 주식 등을 시가보다 낮은 대가로 소각한 경우

   - 납세의무자 : 대주주등

   - 증여시기 : 주주총회결의일

   - 증여재산가액 : Min(감자한 주식등의 평가액×30%, 3억원) 이상인 경우

     (ⓐ-ⓑ)×ⓒ

     ⓐ 감자한 주식 1주당 평가액

     ⓑ 주식소각시 지급한 1주당 금액

     ⓒ 총감자주식수 ×대주주의 감자 後 지분율×(대주주의 특수관계인의 감자주식수÷총 감자주식수)

② 주식 등을 시가보다 높은 대가로 소각한 경우

   - 납세의무자 : 대주주등의 특수관계인에 해당하는 주식등을 소각한 주주등

   - 증여시기 : 주주총회결의일

   - 증여재산가액 : Min(감자한 주식등의 평가액×30%, 3억원) 이상

     (주식등의 소각시 지급한 1주당 금액 - 감자한 주식등의 1주당 평가액)×해당 주주등의 감자한 주식등의 수